2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》綜合真題及答案暫未發(fā)布,請查看2019年模擬題:
綜合題
A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,對購入原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每噸210元,A公司購入的甲材料專門用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。2015年11月和12月發(fā)生如下與甲材料相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)11月月初,“原材料”賬戶余額為21000元,“材料成本差異”賬戶借方余額為350元,“材料采購”賬戶余額為42500元。
(2)11月2日,A公司上月已付款的甲材料200噸如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫。
(3)11月10日,A公司從外地購入甲材料500噸,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為105820元,增值稅稅額為17989.4元,已用銀行存款支付了上述款項(xiàng),材料尚未驗(yàn)收入庫。
(4)11月15日,對新購入甲材料驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5噸,經(jīng)查明為途中定額內(nèi)的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。
(5)11月份,A公司生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料400噸。
(6)12月5日,A公司決定將庫存甲材料中的200噸與西頤公司的一項(xiàng)公允價(jià)值為58500元的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行交換。交換日A公司200噸甲材料的市場價(jià)格為50000元,為取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用500元,換入的該金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
(1)下列各項(xiàng)關(guān)于采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中,不正確的有( )。
A.采購時(shí),按實(shí)際成本付款,記入“原材料”賬戶借方
B.驗(yàn)收入庫時(shí),按計(jì)劃成本記入“原材料”賬戶借方
C.日常發(fā)出材料時(shí)用實(shí)際成本減記“原材料”
D.期末,計(jì)算材料成本差異率,結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
(2)11月2日,A公司應(yīng)確認(rèn)原材料的金額為( )元。
A.42500
B.42000
C.42566.67
D.0
(3)下列各項(xiàng)關(guān)于A公司本期新購入甲材料的相關(guān)處理中,正確的是( )。
A.購入甲材料時(shí),應(yīng)記入“材料采購”科目的金額為105820元
B.甲材料驗(yàn)收入庫時(shí)應(yīng)減少“材料采購”科目的金額為104761.8元
C.甲材料驗(yàn)收入庫時(shí)應(yīng)記入“原材料”科目的金額為105000元
D.甲材料驗(yàn)收入庫時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目的金額為1058.2元