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2020年注冊會計師考試《稅法》第三章練習題

發(fā)表時間:2020/5/17 11:27:47 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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一、單項選擇題

1.下列業(yè)務中,委托方為消費稅納稅義務人的是(  )。

A.委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工費

B.委托加工鞭炮,受托方提供主要材料并收取加工費,委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車,受托方先將原材料賣給委托方,然后再提供加工勞務收取加工費

D.委托加工游艇,主要材料由受托方以委托方名義購進并生產(chǎn)應稅消費品

2.下列各項中,屬于消費稅納稅義務人的是(  )。

A.生產(chǎn)金銀首飾的工業(yè)企業(yè)

B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

C.生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè)

D.零售超豪華小汽車的4S店

3.下列行為中,既不征收增值稅也不征收消費稅的是(  )。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻的職工

B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護膚品

D.外貿(mào)企業(yè)進口金銀首飾

4.下列各項中,應征收消費稅的是(  )。

A.生產(chǎn)潤滑脂

B.雪地車

C.卡丁車

D.帆艇

5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的X牌卷煙出廠價格為每標準條60元(不含增值稅,下同),稅務機關采集X牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標準條100元,國家稅務總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當期出廠銷售X牌卷煙300標準箱,則該企業(yè)當期應納的消費稅為(  )元。

A.3027000 B.2565000 C.2355000 D.1665000

6.某酒廠2019年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒,對外贊助0.2噸,已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤率為10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元,比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為(  )元。

A.1975 B.2125 C.2175 D.2245

7.某卷煙廠2019年3月從甲煙絲廠購進其自制煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元;當月領用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售A牌卷煙80標準箱,取得不含稅銷售額400萬元。已知:甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額(  )萬元。

A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20

8.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品,委托方提供原材料成本30000元,該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元,該廠該批同類高檔化妝品銷售價格為50000元。該廠應代收代繳消費稅(  )元。(以上款項均不含增值稅,高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

A.7058.82 B.7500 C.8294.12 D.8338.24

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年3月,該企業(yè)進口220輛小汽車,每輛小汽車關稅完稅價格為12萬元。該企業(yè)進口該批小汽車應納消費稅稅額(  )萬元。(已知小汽車關稅稅率為110%,消費稅稅率為5%)

A.251.96 B.291.79 C.391.79 D.456.56

10.某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2019年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條,開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條,取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當月應繳納的增值稅、消費稅合計為(  )萬元。

A.42.78 B.48.78 C.56.1 D.69.95

11.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,2018年10月從煙農(nóng)手中購進煙葉,支付買價100萬元,并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼,同時按照實際支付的價款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲,支付不含稅運費7.44萬元,取得增值稅專用發(fā)票,向乙企業(yè)支付加工費,取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅1.92萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%,乙企業(yè)應代收代繳消費稅(  )萬元。

A.54.36 B.58.11 C.67.12 D.60

12.某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板,收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元,乙企業(yè)已代收代繳消費稅(乙企業(yè)無同類素板銷售價格)。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板,本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元;實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務應自行向稅務機關申報繳納消費稅(  )萬元。

A.16.84 B.17.48 C.18 D.18.3

13.甲汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年3月將自產(chǎn)的小汽車以每輛145萬元(不含增值稅)的價格直接銷售給消費者,當月共銷售5輛。已知小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為25%,則當月甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應納消費稅(  )萬元。

A.36.25 B.50.75 C.181.25 D.253.75

14.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,具有進出口經(jīng)營權,2019年3月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進一批高檔手表,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元,增值稅4.8萬元。當月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口,離岸價格折合人民幣為50萬元。已知高檔手表增值稅退稅率為16%,適用的消費稅稅率為20%,則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應退還的增值稅和消費稅合計為(  )萬元。

A.4.8 B.10.8 C.11.1 D.17.5

15.下列關于消費稅的納稅地點,說法不正確的是(  )。

A.自產(chǎn)自用的應稅消費品,除另有規(guī)定外,應向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅

B.進口的應稅消費品,由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅

C.納稅人到外市銷售自產(chǎn)應稅消費品的,于消費品銷售后向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人委托加工的應稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關解繳消費稅稅款

16.下列各項中,符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是(  )。

A.采取分期收款方式銷售的應稅消費品,納稅義務發(fā)生時間為實際收到銷售款的當天

B.采取預收貨款結算方式的,為收到預收款的當天

C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品,合同規(guī)定收款日為2月10日,實際收到貨款為3月10日,其納稅義務發(fā)生時間為3月10日

D.進口的應稅消費品,納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

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