一、增值稅的概念

1.增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

即：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值V+M。(理論增值額)

法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。

二、增值稅的類型(三種)

區(qū)分標(biāo)志——扣除范圍中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。

生產(chǎn)型增值稅：(我國1994.1.1至2008.12.31)不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

收入型增值稅：允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分

消費型增值稅：(我國從2009.1.1日起執(zhí)行)允許將當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除

三、增值稅的性質(zhì)及原理

性質(zhì)：

1.以全部銷售額為計稅銷售額(貨物勞務(wù)稅)

2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性(價外稅，間接稅)

3.按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率

計稅原理：

1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅

2.實行稅款抵扣制

3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者承擔(dān)全部稅款

四、計稅方法

直接計算法：增值稅=增值額×稅率

間接計算法：增值稅=銷項稅-進項稅

五、增值稅的特點及優(yōu)點

特點：

1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔(dān)全部稅款

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

優(yōu)點：

1.能夠平衡稅負(fù)，促進公平競爭

2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足

3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性

4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計

六、我國增值稅制度的建立與發(fā)展

1979年：引進，在部分城市試行;

1994年1月1日：全面推行(限于銷售及進口貨物、加工修理修配勞務(wù));

2012年1月1日：營改增試點;

2016年5月1日：全面營改增。

（責(zé)任編輯：）

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